中国邮政团体增值税业务手册
（试行 ）
2013 年 年 11 月
增值税业务管理手册 I 目 录
1.
总则 ................................................................................................................. 1
2.
税务岗亭 职责 .................................................................................................. 1
2.1. 各层级职责范畴与岗亭设置 ....................................................................................... 1 2.2. 岗亭设置职责 ............................................................................................................... 3 2.3. 税务岗亭设置与增值税治理信息系统用户的干系 ................................................... 6 3.
税务登记与一般纳税人认定 ........................................................................... 6
3.1. 税务登记 ....................................................................................................................... 6 3.2. 扣缴义务人登记 ........................................................................................................... 7 3.3. 一般纳税人认定 ........................................................................................................... 7 3.4. 税务登记证验证或换证 ............................................................................................... 8 3.5. 变动税务登记 ............................................................................................................... 8 3.6. 注销税务登记 ............................................................................................................... 9 4.
政策规矩指引 .................................................................................................. 9
4.1. 纳税义务 ....................................................................................................................... 9 4.1.1. 纳税义务判定 ................................................................................................... 9 4.1.2. 扣缴义务判定 ................................................................................................. 11 4.1.3. 视同销售 ......................................................................................................... 11 4.1.4. 纳税义务产生时间判定 ................................................................................. 12 4.2. 计税要领 ..................................................................................................................... 13 4.2.1. 一般计税要领 ................................................................................................. 13 4.2.2. 浅易计税要领 ................................................................................................. 14 4.3. 适用税率或征收率 ..................................................................................................... 14 4.4. 销售额 ......................................................................................................................... 15 4.5. 销项税额 ..................................................................................................................... 16
增值税业务管理手册 II 4.6. 进项税额 ..................................................................................................................... 17 4.7. 应纳税额盘算 ............................................................................................................. 18 4.8. 税收减免 ..................................................................................................................... 19 4.8.1. 邮政办事 ......................................................................................................... 19 4.8.2. 销售货品 ......................................................................................................... 19 4.9. “营改增”跨期事项处理惩罚 ................................................................................. 20 4.9.1. 退还及补缴税款 ............................................................................................. 20 4.9.2. 跨期条约处理惩罚 ......................................................................................... 20 4.9.3. 跨期牢固资产销售 ......................................................................................... 20 5.
常见业务 模式增值税处理惩罚 ..................................................................... 21
5.1. 折扣销售（商业折扣）
............................................................................................. 21 5.2. 销售折扣（现金折扣）
............................................................................................. 21 5.3. 销售折让 ..................................................................................................................... 21 5.4. 捆绑销售 ..................................................................................................................... 21 5.5. 买一赠一 ..................................................................................................................... 22 5.6. 无偿赠送 ..................................................................................................................... 22 6.
增值税附加税 ................................................................................................ 23
7.
发票治理 ....................................................................................................... 23
7.1. 销项发票 ..................................................................................................................... 24 7.1.1. 发票开具 ......................................................................................................... 24 7.1.2. 发票作废及红字专用发票 ............................................................................. 25 7.1.3. 发票遗失 ......................................................................................................... 26 7.1.4. 发票保管与缴销 ............................................................................................. 27 7.1.5. 发票羁系 ......................................................................................................... 28 7.2. 进项发票 ..................................................................................................................... 28 7.2.1. 发票取得 ......................................................................................................... 28 7.2.2. 发票通报 ......................................................................................................... 29 7.2.3. 发票认证 ......................................................................................................... 29
增值税业务管理手册 III 7.2.4. 发票保管 ......................................................................................................... 31 8.
纳税申报 ....................................................................................................... 32
8.1. 汇总纳税方法和纳税期限 ......................................................................................... 32 8.2. 分支机构日常准备事情 ............................................................................................. 33 8.2.1. 进项发票整理及认证 ..................................................................................... 33 8.2.2. 取得视同销售数据 ......................................................................................... 33 8.2.3. 取得进项转出数据 ......................................................................................... 34 8.3. 分支机构税控系统操纵 ............................................................................................. 34 8.4. 分支机构申报操纵流程 ............................................................................................. 34 8.5. 总机构申报操纵流程 ................................................................................................. 35 8.6. 代扣代缴 ..................................................................................................................... 36 8.7. 申报方法 ..................................................................................................................... 36 9.
税务档案治理 ................................................................................................ 38
9.1. 分类归集税务档案 ..................................................................................................... 38 9.2. 创建税务事情日志 ..................................................................................................... 38 9.3. 创建税务通讯录 ......................................................................................................... 38 9.4. 创建税务通讯录 ......................................................................................................... 38 9.5. 档案销毁 ..................................................................................................................... 39 10.
税务风险控制 ................................................................................................ 39
10.1. 对重大业务、条约进行税务评审 ............................................................................. 39 10.2. 创建税务事情陈诉制度 ............................................................................................. 39 10.3. 组织税务自查，进行税务风险评估 ......................................................................... 40 10.4. 定期组织税务培训 ..................................................................................................... 40 10.5. 创建交换平台 ............................................................................................................. 40 11.
与其他部分的涉税往来 ................................................................................. 40
11.1. 业务部分 ..................................................................................................................... 41 11.1.1. 取得新增业务信息 ......................................................................................... 41
增值税业务管理手册 IV 11.1.2. 提供订价发起 ................................................................................................. 41 11.2. 营业部分 ................................................................................................
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