审计学试题复习资料 一、单项选择题（每题 2 2 分，共 0 20 分）
1、审计产生的客观基础是（
）
A、私有制
B、财产所有权与经营权的分离
C、股份制
D、理性人 2、注册会计师在从事鉴证业务时，应当保持（
）。
A、 经济上的独立
B、 形式上的独立
C、 实质上的独立
D、 实质与形式的独立 3、目前,我国审计准则中提出的审计方法是(
)。
A、风险导向审计
B、制度基础审计
C、财务基础审计
D、账项基础审计 4、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心（
）
A、质量控制准则
B、独立审计准则
C、职业道德准则
D、后续教育准则 5、注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平（
）。
A、呈比例变动关系
B、呈反向变动关系
C、呈同向变动关系
D、不存在关系 二、多项选择题( ( 每题 2 2 分，共 4 14 分）
1、鉴证业务的三方关系是指（
）
A、注册会计师
B、业务委托人 C、鉴证对象信息的责任方
D、鉴证报告的预期使用者 2、法尔莫公司仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。体现了以下认定的错误（
）
A、发生
B、准确性
C、截止
D、完整性 3、以下（
）属于实质性测试 A、比较分析上期同期的产品毛利率
B、函证
C、重新计算存货发出成本
D、检查授权文件 4、了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础（
）
A、确定和修正重要性水平 B、确定在实施分析程序时所使用的预期值 C、评价所获取审计证据的充分性和适当性 D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平 5、我国独立审计准则对审计证据的基本要求是（
）
A、充分性
B、重要性
C、适当性
D、相关性 6、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（
）。
A、重大过失
B、欺诈
C、行政责任
D、违约 7、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（
）。
A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测
试以支持评估结果 B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C、评估预期控制风险较高 D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高 三、填空题（每题 2 2 分，共 0 10 分）
1、注册会计师可能承担___________、___________、刑事责任等法律责任。
2、依据新的审计准则，审计风险由___________、___________两个风险要素构成，其中___________是审计人员不可控制的风险，但应当合理评估。
3、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围______。
4、实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的___________以及___________。
5、 依据目的和性质，审计抽样分为___________和___________。
四、判断改错题（每题 1 1 分，共 6 6 分）
1、内部控制鉴证属于直接认定的鉴证业务。（
）
2、注册会计师对被审计单位的经营效率提供合理保证。（
）
3、在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任。（
）
4、注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计证据的理由。（
）
5、如果在执行业务中确实人手不够，对审计工作底稿可实行二级复核（
）
6、审计工作底稿是 CPA 在审计过程中编制的全部审计工作记录和获取的资料（
）
五、简答题（每题 0 20 分）
1、简述审计工作底稿的作用。
六、案例分析（每题 0 30 分）
帕马拉特是典型的意大利家族式企业集团，在全球 30 个国家开展业务，共拥有 3.6 万余名雇员，年收入超过 75 亿欧元，并一度被视为意大利北部成功企业的代表。2003 年 12 月，帕马拉特还是意大利最大的乳品巨头，转眼之间，爆炸新闻接二连三：其资产负债表出现了143 亿欧元的黑洞；公司提出破产保护申请；帕马拉特股票急剧波动直至最终停牌；司法、财政机构迅速介入；债权人公开宣布追讨投资；创始人兼公司董事长卡利斯托•坦齐锒铛入狱„„短短 2 周多时间，号称牛奶帝国的帕马拉特就终结了它的神话。2003 年 12 月初，帕玛拉特公司宣布无法对即将到期的总额为 1.87 亿美元的公司债券还本付息。欧洲证券市场一片哗然，因为此前该公司声称自己有 52 亿美元的流动资金。
12 月 20 日，帕玛拉特公司的财务部会计投案自首，向检察官描述了怎样用一台扫描仪和传真机制造了美洲银行对 49 亿美元虚假账目的确认函。这名会计说，他从公司的旧文件中剪下一个美国银行的徽记，用扫描仪扫描进电脑后打印出来，至于文件上美国银行职员阿涅斯•贝尔格蕾的签名，则是从公司的一堆旧信件中找出来再扫描进去的。这封信函确认，有高达49 亿美元的存款归属于帕玛拉特公司的分支机构 Bonlat 财务公司。负责 Bonlat 公司审计工作的均富会计师事务所收到确认函后，将这笔钱列在了 Bonlat 公司的资产目录中，而负责整个帕玛拉特集团审计的德勤会计师事务所随后也在会计报表上签字确认。
另一惊人的欺诈行为发生在 02 年 1 月，一份伪造的确认函寄到了 Bonlat 公司，记载古巴一家国营的进出口公司购买了总量达 30 万吨，而这么多的奶粉可以冲出 25 亿夸脱的牛奶。这家古巴公司的负责人得知此事后说，“如果他们说的销售量属实，我现在就每天在牛奶里游泳了”。而欺诈的行为无非为两个目的：一是掩盖帕玛拉特公司因长期扩张导致的财务亏空，第二就是将该公司资产转移到创始人坦齐家族企业的完全控股企业中去。子公司 Bonlat 成为帕玛拉特公司造假欺诈的中心。
证券投资基金 Epicurum 的最大投资者是帕玛拉特公司。这个声称主要投资于休闲、旅游和食品业的基金于 2002 年夏成立。而投资资金也是从 Bonlat 公司流出去的。
在董事会两名成员都不知道该基金的情况下，外聘律师向会计师们解释，Epicurum 是一个开
放式共同基金，如果出现流动资金不足问题，这笔投资是可以迅速回购的。最终审计机构将此项投资在 2002 年资产负债表上登记为现金和可流通的有价证券。
问题：
1、在帕马拉特审计案例中，均富和德勤会计事务所对帕马拉特的银行存款审计使用了哪些审计方法？有何缺陷？如何改进？ 2、对于本案例中销售的存在性可以采用什么方法审计？ 3、你认为公司的投资控制为何失效？如果有价证券有专门机构托管，如何审计证券投资？
《审计学》复习资料 一、单项选择题 1、B B 2、D D 3、A A 4、B B
5、B B
6、C C
二、多项选择题 1、 ACD 2、 ABD 3、 ABC 4、 ABCD 5、 AC 6、 ABD
三、填空题 1、行政、民事 2、重大错报风险、检察风险，重大错报风险 3、越大 4、细节测试 分析程序 5、属性抽样、变量抽样
四、判断改错题 1、（T ）2、（F）注册会计师不能对被审计单位的经营效率提供合理保证 3、（T ）4、（F）加上“对于重大审计项目”5、（F）必须实行三级复核制度。
6、（F）编制或获取 7、（T）8、（F）逆差改为顺差 五、简答题 1、 1）当出现法律诉讼时的保护作用
2）对审计程序的鉴证作用 3）对审计工作的评价作用 4）对今后业务的参考作用 2、 （1）标准无保留意见未改会计处理方法仅合理改变了估计 （2）保留意见审计范围受到限制并且金额超过重要性水平 （3）带强调事项段无保留意见持续经营 （4）带强调事项段无保留意见重大不确定事项 （5）标准无保留意见金额不重要 （6）标准无保留意见对 2004 年的财务报表无直接影响 六、 1、用的是函证。银行询证函不能以传真件作为审计资料的，要用原件。作为审计方，应根据客户账面情况填写询证函，然后向客户索要并确认金融机构地址，由审计方寄送原件并根据收到的原件确认函证金额是否合理。整个过程中，询证函不应该经过被审计方人员。这样就有效避免了询证函舞弊的行为。
2、分析程序、结合应收账款函证以及内部凭证 3、授权控制未得到执行 应该函证证券管理机构
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