学号：2015444141
郑州成功财经学院本科毕业论文
亚太会计师事务所审计风险及其防范分析
院部名称：工商管理学院 专业名称：审计学 学生姓名：李佳 指导教师：崔朝栋
教授
韩路茜
2019 年 5 月
I
摘
要 在社会主义经济市场的推动下，审计行业受到了越来越多的关注，与此同时,审计工作也变得更规范更具有法制性，社会公众对审计报告的关注也日益提高。在如今经济错综复杂的社会坏境下，成为高风险行业的审计工作存在的问题越来越受到重视，同时不断增加的还有会计师事务所存在的审计风险，因此，对存在的风险如何加强防范已经成为了现阶段一个重要的研究课题。
本文首先对审计风险的概念、特征以及组成要素进行了简单描述,接着就亚太会计师事务所开始分析在审计工作中可能出现的审计风险，这种风险是无法避免的，注册会计师所选择不恰当的审计方法及其实施不合理的审计程序，都会影响着审计风险，这种风险不能完全消除，但可以加以控制。另外，被审计单位自身原因也会导致审计风险出现，会计师事务所无法干预控制其内部原因，但可以通过谨慎选择被审计单位来降低审计风险。由此可见，会计师事务所在审计企业时，审计风险是不容易避免的。
因为注册会计师在审计中会产生审计风险，会计师事务所应该加强对审计风险的防范，如加强对从业人员的教育、谨慎选择被审计单位、加强独立性管理、选择合适的审计收费等，从而可以达到有效地控制审计风险。希望本文的研究对其他会计师事务所提高审计效率及质量,降低审计风险提供借鉴。
关键词：审计风险；会计师事务所；审计方法
II
Abstract Under the impetus of the socialist economy, auditing has become more and more important. At the same time, the audit work has become more standardized and more legal, and the public"s attention to the audit report is also increasing. In today"s complex economic social environment, the audit work in high-risk industries is getting more and more attention, and the audit risks of accounting firms are increasing. Therefore, how to strengthen the prevention of the existing risks has become an important research topic at this stage. This article first to the concept, characteristics and elements of audit risk has carried on the brief description, then began to analyze in the Asia Pacific certified public accountants may emerge in the audit work of audit risk, the risk is inevitable, certified public accountants audit method and its implementation of the chosen inappropriate unreasonable audit procedures, will influence the audit risk, the risk cannot be eliminated completely, but can be controlled. In addition, the auditees" own reasons will also lead to audit risks. Accounting firms cannot intervene to control their internal reasons, but they can reduce audit risks by carefully selecting auditees. The face is that audit risks are hard to avoid when accounting. Because audit accountants have audit risks in their audits. Accounting firms should strengthen audit risk prevention, such as strengthening the education of practitioners, careful selection of audited units, strengthening the independence of management, selection of appropriate audit fees, etc., so as to achieve effective control of audit risks. The purpose of this study are improving audit efficiency and reducing audit risks.
Key Words: Audit risks; Public accounting firm; The audit methods
III
目
录
一、绪
论 论 ...................................................................................................................... 1 (一)研究的背景和意义 ............................................................................................... 1 1.研究的背景 ........................................................................................................... 1 2.研究的意义 ........................................................................................................... 1 (二)文献综述 ............................................................................................................... 2 1.国外文献综述 ........................................................................................................ 2 2.国内文献综述 ........................................................................................................ 2 3.文献述评 ............................................................................................................... 3 (三)研究的主要内容和方法 ....................................................................................... 3 1.研究的主要内容 .................................................................................................... 3 2.研究的主要方法 .................................................................................................... 4 二、审计风险的相关理论 .............................................................................................. 5 (一)审计风险的概念及特征 ....................................................................................... 5 1.审计风险的概念 .................................................................................................... 5 2.审计风险的特征 .................................................................................................... 5 (二)审计风险组成要素 ............................................................................................... 6 1.重大错报风险 ........................................................................................................ 6 2.检查风险 ............................................................................................................... 7 (三)审计风险控制 ....................................................................................................... 7 1.审计风险控制的概念 ............................................................................................ 7 2.审计风险控制的意义 ............................................................................................ 7 三、亚太会计师事务所对郑州煤电案例分析 .............................................................. 8 (一)亚太会计师事务所简介 ....................................................................................... 8 (二)郑州煤电股份有限公司简介 ............................................................................... 8 (三)亚太会计师事务所对郑州煤电审计风险分析 .................................................... 8 1.重大错报风险分析 ................................................................................................ 8 2.检查风险分析 ........................................................................................................ 9 (四)亚太会计师事务所审计风险产生的原因分析 .................................................. 10
IV
1.注册会计师专业胜任能力不足 .......................................................................... 10 2.注册会计师独立性缺失 ...................................................................................... 11 3.会计师事务所内部控制制度不健全 .................................................................. 11 四、亚太会计师事务所审计风险防范措施 ................................................................ 12 (一)提高注册会计师的专业胜任能力 ..................................................................... 12 (二)加强独立性管理 ................................................................................................. 12 (三)加强会计师事务所内部质量控制体系 ............................................................. 13 (四)谨慎选择被审计单位 ......................................................................................... 13 结
论 论 ............................................................................................................................ 15 参考文献 ........................................................................................................................ 16 致
谢 谢 ............................................................................................................................ 18
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一、绪论 (一)研究的背景和意义 1.研究的背景 注册会计师制度从实行到如今，越来越多的人从事审计工作，在中国经济市场的不断完善下，会计师事务所在有些方面起着重要的作用，如对于市场经济秩序的维护和投资者利益的保护、降低企业经营风险等。在社会经济复杂程度提高的同时，会计师事务所存在的审计风险问题随之不断出现。审计风险的出现可能使会计师事务所和审计人员受到相关部门的惩罚，如“绿大地事件”、“万福生科事件”、“银广夏事件”等，这些事件对于我们来说并不陌生，同时为会计师事务所敲响了警钟。但是审计风险在审计过程中又是不可避免的，而且近些年来这种现象层出不穷。从而会计师事务所在审计过程中也加大了工作量，其结果会导致审计风险的增加，导致社会公众开始对注册会计师出具的审计意见和审计报告产生怀疑，使整个审计行业面临着严重的信誉危机。
2.研究的意义 现如今，审计已经成为一种高风险行业，审计风险问题也受到了社会公众的关注，会计师事务所在审计时合理的进行审计风险防范，不仅关系到会计师事务所行业未来的发展和注册会计师的审计生涯，也关系到资本市场和社会经济的正常运行。对于审计行业而言，应该怎样有效地预防审计风险，在审计过程中审计人员应如何开展审计工作，以及提高审计人员的职业道德，这些问题都是亟待解决的。
本文通过分析亚太会计师事务所对郑州煤电的审计情况，了解到审计风险产生的原因及如何有效地对审计风险进行防范与控制，同时对其他会计师事务所如何提高审计效率及质量，降低审计风险提供借鉴，从而可以有效地推动我国会计师事务所的发展及资本市场经济的运营。
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(二)文献综述 1.国外文献综述 Jochen Bigus(2015)通过对审计人员在审计过程中可能会出现的审计风险和注册会计师的责任以及风险规避三者关系的分析，得到应加强监督力度才能督促注册会计师在审计工作中做到独立公正 [1] 。
Fedaa Abd Almajid Sabbar Alaraji(2017)研究发现会计师事务所的诸多原因都会影响审计质量，如审计人员的专业能力、事务所的管理体制等。并在最后提出对审计风险控制的研究建议 [2] 。
Juan Mao, Baolei Qian Xu(2017)研究表明被审计单位特征不同，会计师事务所在审计中采取的方式也不同，另外，会计师事务所应该与被审计单位保持密切关系，审计质量才会够提高 [3] 。
2.国内文献综述 卢欢欢(2014)指出要加强注册会计师自身的风险意识，做到及时的预防审计风险，使其损失最小化。以及在审计工作中，审计人员应做到承接业务需谨慎，重视审计实施 [4] 。
姜婉(2015)通过研究认为会计师事务所要想稳健的发展，其首要问题就是有效地预防审计风险。在审计工作中审计人员对审计风险的认知不全面是导致事务所内部控制体系不完善的根源，因此，加强对内部人员的管理、提升注册会计师的职业素养对会计师事务所有很大的影响，另外，在审计工作中注册会计师对审计风险要做到及时预防和规避 [5] 。
蔡嘉琦(2015)认为审计风险是比较常见的风险，而且也不容易控制，如果不对此风险进行有效地控制，还可能转为其他风险，造成更大的隐患。一旦会计师事务所接到审计业务，并由注册会计师对其展开工作，就有审计风险的发生，因为审计风险没有得到有效地控制，会导致越来越...
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