7 2017 年中级经济师财政税收考试真题及答案解析
（考试时间 150 分钟满分 140 分）
一、单项选择题（共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意）
1．政府采购方式中，适用于紧急情况或涉及高科技应用产品和服务的采购方式是（ ）。
A．单一来源采购
B．竞争性谈判采购
C．公开招标采购
D．国内国外询价采购
1．【答案】B。解析：竞争性谈判采购是指采购主体通过与多家供应商谈判，最后决定中标者的
方法。适用于紧急情况（如招标后没有供应商投标等特殊情况）或涉及高科技应用产品和服务的采
购。
2．小规模纳税人销售其取得的或自建的不动产，适用增值税率为（ ）。
A．3%
B．5%
C．11%
D．17%
2．【答案】B。解析：小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销
售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。
3．下列属于一般利益支出的是（ ）。
A．教育支出
B．行政管理费用支出
C．卫生支出
D．企业补贴支出
3．【答案】B。
解析：一般利益支出指的是全体社会成员均可享受其所提供的利益支出，如国防
支出、行政管理费支出等，这些支出具有共同消费或联合受益的特点，所提供给每个社会成员的利
益不能分别测算。
4．个人购买家庭唯一一套住房，面积 85 平方米，契税适用税率（ ）。
A．1%
B．1.5%
C．3%
D．6%
4．【答案】A。解析：对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子
女），面积为 90 平方米及以下的，减按 1%的税率征收契税；面积为 90 平方米以上的，减按 1.5%的
税率征收契税。
5．政府将设施建设项目通过招商交给某一公司进行建设经营，并在双方协议期限内，由项目经
营公司通过经营偿还债务、收回资本并盈利，协议期满，项目产权回归政府，这种投资提供方式是 2
（ ）。
A．BOT 投资方式
B．政府投资，法人团体经营运作方式
C．私人投资方式
D．政府与民间共同投资方式
5．【答案】A。解析：BOT 投资方式指的是政府将一些拟建基础设施项目通过招商转让给某一
财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司通过
经营，偿还债务、收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。
6．某商业银行从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过规定比例（
）而发生的
利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
A．5：1
B．2：1
C．3：2
D．5：3
6．【答案】A。解析：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过以下规定比例
而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除：①金融企业为 5：1；②其他企业为 2：1。
7．下列（ ）项目不得抵扣进项税额。
A．货物运输普通发票
B．从海关外取得的进口货物
C．收购的农产品
D．个人卖出的不动产
7．【答案】A。解析：从销售方取得的增值税专用发票准予从销项税额中抵扣进项税额，但是购
进货物取得的普通发票不能抵扣进项税额。
8．下列不属于政府的直接显性债务的是（ ）。
A．政府公债
B．粮食收购和流通中的亏损挂账
C．乡镇财政债务
D．社会养老保险资金缺口
8．【答案】D。解析：从我国当前情况看，政府的直接显性债务包括：①政府公债；②欠发职工
工资而形成的债务；③粮食收购和流通中的亏损挂账；④乡镇财政债务。
9．中央对地方的专项转移支付在全国人大批准后（ ）日内下达。
A．30
B．90
C．15
D．10
9．【答案】B。解析：中央对地方一般性转移支付在全国人大批准预算后 30 日内下达，专项转
移支付在 90 日内下达。省级政府接到中央转移支付后，应在 30 日内正式下达到本行政区域县级以
上各级政府。
10．政府预算资金需求方的行为特征是（ ）。
A．有追求预算规模最大化的内在冲动
B．具有双重委托------代理关系 3
C．有诱发设租寻租收益的可能
D．面临偏好加总的困难以及组织协调的交易成本
10．【答案】A。解析：预算资金需求方的主要行为特征包括：①总体上是追求自身利益的最大
化即预算规模最大化的利益集团；②有追求预算规模最大化的内在冲动。
11．下列（ ）情形免征关税。
A．有商业价值的广告品和货样
B．关税税额 100 元人民币以下的一票货物
C．在海关放行后损失的货物
D．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
11．【答案】D。解析：下列进出口货物，免征关税：①关税税额在 50 元人民币以下的一票货
物；②无商业价值的广告品和货样；③外国政府、国际组织无偿赠送的物资；④海关放行前损失的
货物；⑤进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
12．某些行业因经营规模大、经济效益好、边际成本低、规模报酬不断增加，而为少数企业所
控制，这种现象称为（ ）。
A．竞争障碍
B．外部效益
C．不完全竞争
D．效率缺失
12．【答案】C。解析：不完全竞争是指某些行业因具有经营规模越大、经济效益越好、边际成
本不断下降、规模报酬递增的特点，而可能为少数企业所控制，从而产生垄断现象。
13．关于购买性支出的说法，正确的是（ ）。
A．购买性支出直接影响国民收入分配
B．购买性支出直接影响就业
C．购买性支出间接影响就业
D．购买性支出对微观经济主体的预算约束是软的
13．【答案】B。解析：购买性支出是通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的货物和
劳务相交换，政府直接以货物和劳务的购买者身份出现在市场上，因而对于社会的生产和就业有直
接的影响，但对国民收入分配的影响是间接的。选项 A、C 错误。购买性支出对微观经济主体的预
算约束是硬的。选项 D 错误。
14．瓦格纳的“四端九项”税收原则体现的是现代税收财政的（ ）。
A．普遍原则
B．弹性原则
C．便利原则
D．节约原则
14．【答案】B。解析：瓦格纳的税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目
的，而应运用政府权力，解决社会问题。基于这一指导思想，他提出了著名的“四端九项”税收原
则。现代税收的弹性原则，是指税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。这就要求，一方面要 4
在经济增长、征税对象和税收收入之间建立密切联系，要确保税收随着经济增长而增长；另一方
面，要根据政府支出需要，适时适度地增减税种、税目，调整税率。
15．负荷定价法适用的财政支出项目是（ ）。
A．公路运输
B．免疫防疫
C．医疗服务
D．电力供应
15．【答案】D。解析：负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格。在电力、
燃气、电话等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价
格，以平衡需求状况。公路运输、医疗服务适用“公共劳务”收费法的平价政策。免疫防疫适用
“公共劳务”收费法的免费和低价政策。
16．关于税负转嫁的说法，正确的是（ ）。
A．商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成反比
B．商品供给弹性越小，税负前转的程度越大
C．竞争性商品的转嫁能力较强
D．征税范围广的税种较易转嫁
16．【答案】D。解析：商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成正比。选项 A 错误。商品供
给弹性大小和税负向前转嫁的程度成正比。选项 B 错误。对垄断性商品课征的税较易转嫁。选项 C
错误。
17．L 公司是甲国居民纳税人，2016 年度的所得为 100 万元。其中来自甲国所得 80 万元，来自
乙国所得 20 万元。甲国实行居民管辖权，所得税税率为 30%，对境外所得实行扣除法；乙国实行地
域管辖权，所得税税率为 20%,L 公司 2016 年度在甲国应纳所得税税额为（ ）万元。
A．4.0
B．20.0
C．26.0
D．28.8
17．【答案】D。解析：L 公司在乙国缴纳所得税税额=20×20%=4（万元）。L 公司在甲国应纳
税额=（100—4）×30%=28.8（万元）。
18．某酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 6 月向小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票上注
明金额 92600 元。同时收取单独核算的包装物押金 3000 元，此项业务的增值税销项税额是（
）
元。
A．13454.70
B．13890.60
C．15011.32
D．15301.92
18．【答案】B。解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否
返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，酒厂销售白酒应计算的销项税额
=[（92600+3000）/（1+7%）]×17%≈13890.60（元）。
19．在开放的经济条件下，一国国际收支理想的状况是（ ）。
A．收大于支，迅速增加外汇储备
B．支大于收，动用外汇储备实现平衡 5
C．经常项目和资本项目的收支合计大体平衡
D．经常项目保持平衡，资本项目收大于支
19．【答案】C。解析：国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目、资本项
目、遗漏与误差总的收支大体保持平衡。国际收支是否平衡，直接关系到一国的经济稳定，因而国
际收支平衡成为财政政策的目标之一。
20．下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（ ）。
A．国家物资储备支出
B．国防支出
C．社会福利救济支出
D．行政管理支出
20．【答案】A。解析：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要
包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。
21．当购买性支出增加时，给社会经济带来的影响是（ ）。|
A．社会总供给减少
B．社会总需求减少
C．促进经济繁荣
D．造成经济萎缩
21．【答案】C。解析：财政购买性支出的增加，往往会通过直接或间接刺激社会总需求的增
加，导致社会生产的膨胀，形成经济繁荣的局面。
22．关于财政投资的说法，正确的是（ ）。
A．财政投资中包括生产性投资
B．财政投资必须注重经济效益
C．财政投资的资金来源全部是无偿的
D．财政投资只能投资于周转快、见效快的短期项目
22．【答案】A。解析：政府投资可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成可以极大地提高
国民经济的整体效益。选项 B 错误。政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型
项目和长期项目。选项 C、D 错误。
23．下列既属于流通环节的补贴，又属于实物补贴的是（ ）。
A．农副产品价格补贴
B．职工副食品补贴
C．农业生产资料价格补贴
D．商业和外贸企业政策性亏损补贴
23．【答案】A。解析：按财政补贴的环节分类，财政补贴可以分为生产环节的补贴、流通环节
的补贴、分配环节的补贴和消费环节的补贴。其中，属于流通环节的补贴主要有农副产品价格补
贴、商北和外贸企业的政策性亏损补贴等。按财政补贴的内容分类，财政补贴可以分为现金补贴和
实物补贴。其中实物补贴主要体现为农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴等。选项 A 正确。
24．在当代西方税收学界看来，设计和实施税收制度最重要的原则是（ ）。6
A．公平原则
B．经济原则
C．效率原则
D．财政原则
24．【答案】A。解析：在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重
要的原则，该原则指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之
间的负担水平保持平衡。
25．下列增值税征税范围中，不属于无形资产的是（ ）。
A．自然资源使用权
B．著作权
C．签证咨询
D．技术
25．【答案】C。解析：无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、
商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其中，技术包括专利技术和非专利
技术。
26．下列关于增值税税率的说法，正确的是（ ）。
A．进口粮食，税率为 13%
B．销售电子出版物，税率为 17%
C．提供交通运输服务，税率为 11%
D．提供有形动产租赁服务，税率为 11%
26．【答案】C。解析：纳税人销售或者进口下列货物，税率为 11%：①粮食、食用植物油；②
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报
纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤农产品；⑥音像制品、电子出版物；⑦二甲醚；
⑧国务院规定的其他货物。选项 A、B 错误。纳税人提供有形动产租赁服务，税率为 17%。选项 D
错误。
27．纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。
A．税收滞纳金
B．借款利息
C．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
D．帮助支出
27．【答案】B。解析：在计算企业所得税应缴纳税所得额时，准予税前扣除的项目包括：①工
资、薪金；②补充保险；③利息；④职工福利费；⑤工会经费；⑥职工教育经费；⑦业务招待费；
⑧广告费和业务宣传费；⑨环境保护、生态恢复等方面的专项资金；⑩非居民企业境内机构、场所
分摊境外总机构费用；⑪公益性捐赠支出；⑫人身意外保险费。
28．企业收取的包装物押金，应记人的会计科目为（ ）。
A．主营业务收入
B．其他业务收入
C．其他应收款
D．其他应付款
28．【答案】D。解析：通过“其他应付款-----包装物押金”科目的货方发生额，检查企业收取 7
的押金金额是否正确，有无将属价外费用的租金收入混入其中。
29．企业销售货物发生的现金折扣，正确的账务处理为（ ）。
A．折扣发生时借记“财务费用”科目
B．折扣发生时借记“销售费用”科目
C．货物发生时借记“财务费用”科目
D．签订合同时借记“财务费用”科目
29．【答案】A。解析：对于折扣，首先要区分商业折扣和现金折扣，商品销售涉及商业折扣
的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，而现金折扣应在实际发生时作为财务费
用扣除。
30．关于公债的说法，错误的是（ ）。
A．公债是政府以债务人身份筹集的资金
B．公债是有偿的财政资金
C．公债产生于近代资本主义社会
D．公债是调节宏观经济的重要工具
30．【答案】C。解析：公债的产生具备的基本条件：①财政支出需要；②社会闲置资金的存
在。随着商品经济的发展，公债的存在越来越依赖于商品经济和信用经济的发展。一般认为，公债
产生于奴隶社会。
31．预算资金监督制衡方最基本的行为特征是（ ）。
A．代表人民利益
B．具有委员会决策机制的特点
C．面临不同偏好加总的困难
D．需要组织协调的交易成本
31．【答案】A。解析：代表人民利益，是监督制衡方最基本的行为特征。在预算政治过程中，
立法监督机构所体现的民众利益主要表现在两个方面：①认真地采纳公民个人的意见并加以提炼，
而不是把某一利益相关方的政策倾向强加于人；②如果代表不同利益的公民与团体，在预算政策的
取舍上存在某种利益冲突时，立法监督机构为各方提供了一个交换意见和协商的空间。
32．政府预算决策的对象是（ ）。
A．程序合理
B．依据合法
C．公共偏好
D．政府需要
32．【答案】C。解析：政府预算决策的对象是公共偏好，包括：①预算决策是对公共偏好的选
择；②公共偏好以个人为评价基础；③公共偏好釆取政治程序决策。
33．根据车船税法，应缴纳车船税的是（ ）。
A．商场待售的载货汽车
B．武装警察部队专用车 8
C．无偿出借的载客汽车
D．经批准临时入境的外国车船
33．【答案】C。解析：车船税是以车船为征收对象，向车船的所有人或者管理人征收的一种
税。选项 A，没有权属，不征收车船税。选项 B、D 属于免征车船税的范围。
34．具有稳定经济功能，被称为“自动稳定器”的税种是（ ）。
A．增值税
B．消费税
C．房产税
D．所得税
34．【答案】D。解析：所得税适用于采用累进税制度，具有稳定经济功能，故称作“自动稳定
器”或“内在稳定器”，即当国家经济衰退时，个人和公司的收入下降，平均税率也随之下降，这将
直接刺激投资供给的增长，从而促进经济复苏。当国家经济快速增长时，个人和公司的收入增加，
平均税率便随之上涨。税率的上升会抑制投资供给的过快增长，从而防止经济过热现象的出现。
35．适合地方政府管理的事权及支出责任的是（ ）。
A．外交
B．跨境高速公路
C．边境安全
D．义务教育
35．【答案】D。解析：对于义务教育支出来讲，由于中小学教育信息极度复杂，根据信息复杂
性原则，应该由地方政府管理，由于我国教育资源分布高度不均衡，可以对部分财力困难的地方政
府进行一般性转移支付以提供帮助。
36．国家投资到社会再生产领域，从事生产经营活动的资产是（ ）。
A．资源性国有资产
B．行政性国有资产
C．经营性国有资产
D．事业性国有资产
36．【答案】C。解析：狭义的国有资产即经营性国有资产，指投入到社会再生产过程，从事生
产经营活动的资产，存在于各类国有及国家参股、控股的企业中心。
37．事业单位可不进行资产评估的情况有（ ）。
A．以非货币性资产对外投资
B．单位分立或合并
C．经批准整体或部分资产无偿划转
D．整体或部分改制为企业
37．【答案】C。解析：事业单位有下列情形之一的，可以不进行资产评估：①经批准事业单位
整体或者部分资产无偿划转；②行政、事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转
让；③发生其他不影响国有资产权益的特殊产权变动行为，报经同级财政部门确认可以不进行资产
评估的。
38．在一般性政策工具中，最为灵活的货币政策工具是（ ）。
A．法定存款准备金率
B．公开市场业务
C．再贴现率政策
D．消费者信用控制 9
38．【答案】B。解析：公开市场业务是中央银行通过在金融市场上买进或卖出有价证券进行调
节的一种方式。公开市场业务，已成为不少西方国家中央银行最经常使用、最为灵活、最为有效的
调节货币供应量的手段。
39．当发现漏计会计账目时，可以采用的账务调整方法为（ ）。
A．红字冲销法
B．补充登记法
C．综合账务调整法
D．反向记账法
39．【答案】B。解析：补充登记法是通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，
适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
40．财政应在一个完整的经济周期内保持收支平衡，而不是在某一个特定的财政年度或一个日
历时期内保持平衡的预算政策是（ ）。
A．预算平衡政策
B．功能财政预算政策
C．周期平衡预算政策
D．充分就业预算平衡政策
40．【答案】C。解析：周期平衡预算政策是美国经济学家阿尔文•汉森于 20 世纪 40 年代提出
的，是指财政应从经济周期波动的整个周期来考察预算收支的平衡，即应在一个完整的经济周期内
保持收支平衡，而不是在某一个特定的财政年度或一个日历时期内保持平衡。
41．下列关于公债利率的说法，错误的是（ ）。.
A．金融市场利率高，公债利率应相应提高
B．公债利率一般应略高于同期银行存款利率
C．政府信用良好，公债利率可相应降低
D．利率水平高，货币需求对利率缺乏弹性时，财政赤字的排挤效应小
41．【答案】D。解析：利率水平高，货币需求对利率缺乏弹性时，财政赤字的排挤效应较大，
甚至可能出现完全的排挤效应。选项 D 错误。
42．有利于防止预算收支结构僵化的预算编制模式是（ ）。
A．单式预算
B．复式预算
C．基数预算
D．零基预算
42．【答案】D。解析：零基预算的优点在于预算收支安排不受以往年度收支的约束，预算编制
有较大的回旋余地，可突出当年政府经济社会政策重点，充分发挥预算政策调控功能，防止出现预
算收支结构僵化和财政拖累。
43．采用基金预算模式编制社会保障预算的缺点是（ ）。
A．政府有可能失去对社会保障事业的控制，使其成为独立性很大的单纯的社会福利事业
B．容易使社会保障预算的编制流于形式
C．涉及部门利益的重新调整，实施难度很大
D．政府参与过多，在“福利支出刚性”的影响下，易于给财政造成较大的负担
43．【答案】A。解析：基金预算模式的优点是：独立于政府预算之外，接受社会公众的监督，10
其运营均依法进行，透明度高，政府参与的程度小，有利于财政运行。其缺点是：政府有可能失去
对社会保障事业的控制，使其成为独立性很大的单纯的社会福利事业。
44．（ ）主张政府不应干预经济，不应把预算收支作为干预经济的工具。
A．健全财政政策
B．功能财政预算政策
C．周期平衡预算政策
D．预算平衡政策
44．【答案】D。解析：预算平衡政策主要是一些倾向于自由主义的经济学家，针对凯恩斯主义
的赤字预算理论存在的问题，提出应重新确立预算收支平衡原则，有效地控制政府支出。他们主张
政府不应干预经济，不应把预算收支作为干预经济的工具。
45．按管理体制划分，国有资产可分为（ ）。
A．中央国有资产、地方国有资产
B．固定资产、流动资产、无形资产及其他资产
C．经营性国有资产、行政事业性国有资产及资源性国有资产
D．境内国有资产和境外国有资产
45．【答案】A。解析：按国有资产存在的形态划分，国有资产可分为固定资产、流动资产、无
形资产及其他资产；按国有资产与社会经济活动的关系划分，国有资产可分为经营性国有资产、行
政事业性国有资产及资源性国有资产；按存在于境内境外分类，国有资产可分为境内国有资产和境
外国有资产；按管理体制划分，国有资产可分为中央国有资产和地方国有资产。
46．事业单位处置国有资产、经主管部门审核后必须经（ ）批准。
A．上级财政部门
B．同级财政部门
C．上级人民代表大会
D．同级人民代表大会
46．【答案】B。解析：事业单位处置国有资产，应严格履行审批手续，未得批准不得自行处
置。事业单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆的处置，货币性资产损失的核销，以及单位价
值或者批量价值在规定限额以上的资产的处置，经主营部门审核后报同级财政部门审批。
47．目前，世界上大多数国家统计本国财政赤字时采用（ ）的计算口径。
A．硬赤字
B．软赤字
C．历年赤字
D．周期赤字
47．【答案】B。解析：软赤字是指未经债券收入弥补的赤字，其计算口径是：经常收入—经常
支出=财政赤字。目前，世界上多数国家都是采用软赤字的计算口径来统计本国的财政赤字。
48．在金融市场中，作为调节货币流通量重要手段的是（ ）。
A．预算
B．税收
C．公债
D．补贴
48．【答案】C。解析：在发达国家中，公债是调节金融市场的重要手段，通过增加或减少公债
的发行，以及调节公债的利率和贴现率，可以有效的调节资金供求和货币的流通量。这是货币政策
手段中公开市场业务的主要内容。
49．根据（ ），财政政策可以分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。11
A．在国民经济总量方面的功能不同
B．对经济周期的调节作用不同
C．政策作用的对象不同
D．与货币政策的关系不同.
49．【答案】A。解析：根据在国民经济总量方面的不同功能，财政政策可以分为扩张性财政政
策、紧缩性财政政策和中性财政政策；按照对经济周期的调节作用划分，财政政策可划分为自动稳
定的财政政策和相机抉择的财政政策；按照财政政策作用的对象划分，财政政策可分为宏观财政政
策、中观财政政策和微观财政政策。
50．关于公共物品的说法，正确的是（ ）。
A．公共物品的效用具有可分割性
B．公共物品与私人物品的区别在于消费该物品的特征不同
C．公共物品与私人物品的区别在于该物品的所有制性质不同
D．公共物品是市场经济条件下特有的产物
50．【答案】B。解析：公共物品的效用具有不可分割性。选项 A 错误。公共物品与私人物品的
区别在于消费该物品的特征不同，选项 B 正确，选项 C 错误。私人物品是市场经济的产物。选项 D
错误。
51．下列关于财政“内在稳定器”的说法，错误的是（ ）。
A．内在稳定器需要借助外力产生直接的效果
B．内在稳定器的调节主要表现在财政收入和支出两方面的制度
C．内在稳定器使财政收支与社会总供求呈相反方向变化
D．财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能
51．【答案】A。解析：选项 A，内在稳定器调节的最大特点在于无须借助于外力就可以直接产
生调控的效果。选项 A 错误。
52．按照财政支出的目的性来分类，财政支出可以分为（ ）。「
A．消费性支出和积累性支出
B．购买性支出和转移性支出
C．预防性支出和创造性支出
D．—般利益支出和特殊利益支出
52．【答案】C。解析：按照财政支出在社会再生产中的作用分类，财政支出可以分为补偿性支
出、消费性支出和积累性支出；按照财政支出的经济性质分类，财政支出分为购买性支出和转移性
支出；按照财政支出的受益范围分类，财政支出分为一般利益支出和特殊利益支出；按财政支出的
目的性分类，财政支出分为预防性支出和创造性支出；按政府对财政支出的控制能力分类，财政支
出分为可控制性支出和不可控制性支出。
53．根据“公共劳务收费法”理论，对公园收费应该采取的政策是（ ）。
A．免费政策
B．低价政策
C．平价政策
D．高价政策 12
53．【答案】C。解析：平价政策，可以用收取的费用弥补该项“公共劳务”的人力、物力耗
费。从消费方面来说，可以促进社会成员节约使用该项“公共劳务”；从提供方面来说，政府有了进
一步改进和提高“公共劳务”水平的费用。平价政策一般适用于从全社会的利益来看，无须特别鼓
励使用，又无必要特别加以限制使用的“公共劳务”如公路、公园、铁路、医疗等。
54．“经济发展阶段论”认为，在经济发展的早期阶段，政府支出的侧重点是（ ）。
A．基础设施投资
B．加强对经济的干预
C．对私人企业的补贴
D．社会福利支出
54．【答案】A。解析：马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”认为，在经济发展早期阶
段，政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重，公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设
施，如公路、铁路、桥梁等。
55．下列关于文教科学卫生支出的表述，正确的是（ ）。
A．教育属于公共物品，其支出应全部由政府财政承担.
B．公共卫生支出应由政府财政承担
C．应用科学研究的经费应由政府财政提供
D．我国现行对事业单位的财政管理方法为全额管理
55．【答案】B。解析：教育服务一般被看作是混合物品，义务教育是纯公共物品，由财政出
资。选项 A 错误。可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究支出，主要是应用性研究经费，可
由微观主体承担。选项 C 错误。事业单位应为定额管理。选项 D 错误。
56．税负转嫁最典型、最普遍的形式是（ ）。
A．前转
B．后转
C．消转
D．税收资本化
56．【答案】A。解析：前转亦称“顺转”，指纳税人在进行商品或劳务的交易时，通过提高价格
的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。前转是税负转
嫁最典型和最普通的形式，多发生在货物和劳务征税上。
57．国际税收研究涉及的主要税种是（ ）。
A．流转税和所得税
B．流转税和资源税
C．所得税和资源税
D．所得税和资本收益税
57．【答案】D。解析：一般来看，对于流转税按流转环节或一次性交易的行为的发生征税，在
某一时间点、某一流转环节发生的地域空间是一定的，不会发生跨国重复征税问题，也就是不涉及
国家间的利益分配，因此，通常认为国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。
58．下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是（ ）。
A．项目扣除
B．减征税额
C．减半征收
D．使用低税率
58．【答案】A。解析：减税免税的方式分为税基式减免和税额式减免。其中，税基式减免是通
过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转 13
等。
59．产生国际重复征税的根本原因在于各国（ ）。
A．政体的不同
B．主体税种的不同
C．关税税率的不同
D．税收管辖权的交叉
59．【答案】D。解析：国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容，之所以会产生国
际重复征税问题，是由两个或两个以上国家税收管辖权的交叉重叠直接导致的。
60．关于增值税征收范围的说法，正确的是（ ）。
A．将购买的货物分配给股东，应征收增值税
B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税
C．经营单位购入执法部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税
D．银行销售金银的，不征收增值税
60．【答案】A。解析：增值税的征税范围是指在中华人民共和国境内销售的货物、劳务、服
务、无形资产或者不动产以及进口的货物。选项 A 视同销售货物，应征收增值税。集邮商品的生
产、调拨和销售，应征收增值税。选项 B 错误。购入再销售的，应征收增值税。选项 C 错误。银行
销售金银的，应征收增值税。选项 D 错误。
二、多项选择题（共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以
上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选
项得 0.5 分）
61．关于公共物品的说法，正确的有（ ）。
A．公共物品具有共同受益与消费的特点
B．公共物品受益具有非排他性的特征
C．公共物品的享用，增加一个消费者，其边际成本等于零
D．政府提供公共物品着眼于经济效益最大化
E．公共物品的效用是不能分割的
61．【答案】ABCE。解析：提供公共物品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最
大化。私人物品的提供则是追求利润的最大化。选项 D 错误。
62．财政投融资的基本特征包括（ ）。
A．财政投融资要有严格的预算管理程序
B．财政投融资是一种政策性融资
C．财政投融资的范围有严格的限制 14
D．财政投融资的管理由国家设立的专门机构负责
E．财政投融资的资本金是政府投入的
62．【答案】BCDE。解析：财政投融资是指政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过
国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资（入股）
或融资（贷款）方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动，所以它也被
称为“政策性金融”。财政投融资具有以下基本特征：①财政投融资是一种政府投入资本金的政策性
融资；②财政投融资的目的性很强，范围有严格限制；③计划性与市场机制相结合；④财政投融资
的管理由国家设立的专门机构------政策性金融机构负责统筹管理和经营；⑤财政投融资的预算管理
比较灵活。选项 A 错误。
63．关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。
A．某酒厂销售葡萄酒 20 箱，直接收取价款 4800 元，其纳税义务发生时间为收款当天
B．某汽车厂自产自用 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天
C．某烟花企业采用托收承付结算方式销售烟火，其纳税义务发生时间为发出烟火并办完托收手
续的当天
D．某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为 6 月 23 日，7 月 20 日收到货
款，纳税义务发生时间为 6 月份
E．某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的某天
63．【答案】ABCD。解析：采取预收货款结算方式的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税
消费品的当天。选项 E 错误。
64．纳税人销售应税消费品收取的下列款项中，应并入消费税计税依据的有（ ）。
A．装卸费
B．集资款
C．增值税销项税额
D．白酒优质费
E．未逾期的啤酒包装物押金
64．【答案】ABD。解析：应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和
价外费用。其中，价外费用是指：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、
奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、
储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
65．全口径预算管理体系中的一般公共预算支出的重点应集中于（ ）。
A．政权建设
B．事业发展
C．公共投资
D．社会保障
E．分配调节
65．【答案】ABCE。解析：全口径预算管理体系中的一般公共预算支出重点主要集中于政权建
设、事业发展、公共投资及分配调节四大领域。
66．下列的个人所得中，按规定可以减免个人所得税的有（ ）。15
A．科技部颁发的科技创新奖金
B．救济金
C．福利彩票中奖所得
D．国债利息
E．信托投资收益
66．【答案】ABD。解析：选项 C、E 属于个人所得税的征税对象。
67．税法的正式渊源包括（ ）。
A．税收法律
B．税收法规
C．国际税收条约
D．税收判例
E．税收习惯
67．【答案】ABC。解析：税法的正式渊源包括：①宪法；②税收法律；③税收法规；④部委规
章和有关规范性文件；⑤地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件；⑥自治条例和单行条例；
⑦国际税收条约或协定。
68．实现政府间事权划分的激励相容原则的条件包括（ ）。
A．地方政府自治
B．共同市场
C．预算软约束
D．权力制度化
E．地理包容性
68．【答案】ABD。解析：要想保障政府间财政关系成功运行，实现激励相容，必须满足以下条
件：①地方政府自治条件；②共同市场条件；③预算硬约束条件；④权力制度化条件。
69．关于印花税的说法，正确的有（ ）。
A．个人和机构在境外书立的合同无须贴花
B．个人和机构买卖封闭式证券基金一律免征印花税
C．融资租赁合同按租赁合同征税
D．目前，金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税
E．经济适用房购房合同免征印花税
69．【答案】ABDE。解析：对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统
一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按 0.05%的税率计税贴花。选项 C 错误。
70．关于纳税申报的说法，错误的有（ ）。
A．纳税人、扣缴义务人可釆用邮寄申报的方式纳税申报
B．纳税人、扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务都必须办理纳税申报
C．纳税人依法享受免税政策，在免税期间应按规定办理纳税申报
D．纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后 15 日内办理
E．纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，且情节严重的，税务机关可以处
2000 元以上 10000 元以下的罚款
70．【答案】BD。解析：纳税人和扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务之
后，按税法规定或税务机关核定的期限，如实向主管税务机关办理纳税申报。选项 B 错误。纳税 16
人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，
可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。选项 D 错误。
71．纳税人下列行为中，属于税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。
A．依照法律法规的规定可以不设置账簿的
B．虽设置了账簿，但账目混乱难以查账的
C．发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报的
D．纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的
E．擅自销毁账簿的
71．【答案】ABCE。解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照
法律、行政法规规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规规定应当设置但未设置账薄的；③
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用
凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令
限期申报，逾期仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
72．关于纳税检查的说法，正确的有（ ）。
A．纳税检查的主体是税务机关
B．纳税检查的客体包括代扣代缴义务人
C．直接从事生产、经营的纳税人的银行存款账户只需经税务所所长的批准
D．直接从事生产、经营的纳税人的银行存款账户需凭全国统一格式的检查存款账户许可证明
E．经县税务局局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款
72．【答案】ABD。解析：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户
许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户。选项 C
错误。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以
查询案件涉嫌人员的储蓄存款。选项 E 错误。
73．增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括（ ）。
A．待认证进项税额
B．待转销项税收
C．已交税金
D．出口退税
E．代扣代交增值税
73．【答案】CD。解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销
项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税
额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。
74．关于公债制度的说法，正确的有（ ）。
A．我国地方公债由四级组成
B．发行有度是发行公债应遵循的原则之一 17
C．商业银行持有公债是成熟的公债市场的主要目标之一
D．居民个人也是应债资金的主要来源
E．地方政府可以为国有企业的债务提供担保
74．【答案】BCD。解析：在我国四级财政中，乡（镇）财政建立时间比较短，业务上对县级财
政依赖性较强，财政管理水平也较低，所以一般认为地方公债的发行管理权限应扩展到县一级比较
合适。选项 A 错误。各级政府、各部门、各单位不得违反规定举借债务或者为他人债务提供担保。
选项 E 错误。
75．最早实行复式预算的国家有（ ）。
A．中国
B．英国
C．丹麦
D．瑞典
E．印度
75．【答案】CD。解析：最早实行复式预算的国家是丹麦、瑞典，后来英国、法国、印度等国
陆续釆用。
76．国际上，社会保障的预算编制模式主要有（ ）。
A．基金预算
B．政府公共预算
C．一揽子社会保障预算
D．资本预算下的二级预算
E．公共预算下的二级预算
76．【答案】ABCE。解析：从国际上看，目前有关社会保障预算编制的模式大致包括：①基金
预算；②政府公共预算；③一揽子社会保障预算；④政府公共预算下的二级预算，即半独立性质预
算。
77．在多级政府体系中，政府间事权划分的基本原则有（ ）。
A．外部性原则
B．俱乐部理论
C．信息复杂性原则
D．公共财政理论
E．激励相容原则
77．【答案】ACE。解析：政府间事权划分的原则包括：①外部性原则；②信息复杂性原则；③
激励相容原则。
78．行政单位国有资产需要进行资产评估的情况有（ ）。
A．资产拍卖
B．资产有偿转让
C．资产使用
D．资产置换
E．资产购置
78．【答案】ABD。解析：应当对行政单位相关国有资产进行评估的情况有：①行政单位取得的
没有原始价格凭证的资产；②拍卖、有偿转让、置换国有资产；③依照国家有关规定需要进行资产
评估的其他情形。
79．下列政策工具中，属于财政政策的工具的有（ ）。18
A．利息率
B．政府预算
C．税收
D．再贴现率
E．公共支出
79．【答案】BCE。解析：政府运用的财政政策的工具主要有：政府预算、税收、公债、政府投
资、公共支出、财政补贴等，它们都是经由一定的途径和方式作用于政策目标的。
80．属于内在稳定器的财政政策有（ ）。
A．增加财政支出
B．减少税收收入
C．累进税制度
D．失业保险制度
E．调整财政补贴
80．【答案】CDE。解析：自动稳定的财政政策主要是累进税制度和转移支付制度，它们被称为
“自动稳定器”或“内在稳定器”。转移支付制度的作用机制是：经济衰退时，失业人口增加，政府
必须对失业者支付津贴或救济金，体现了失业保险制度和调整财政补贴。
三、案例分析题（共 20 题，每题 2 分，由单选和多选组成。错选，本题不
得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
（一）
外来个体商户张某于 2012 年 8 月 8 日在本市取得工商营业执照，于同年 11 月 28 日办理了税务
登记。2013 年 1 月 17 日，张某因有严重的制假贩假行为被工商行政管理部门吊销了营业执照。张
某未办理任何手续，将税务登记证卖给他人后销声匿迹。
根据以上资料，回答下列问题：
81．税务登记的种类有（ ）。
A．设立登记
B．纳税登记
C．变更登记
D．停业、复业登记
81．【答案】ACD。解析：税务登记的种类包括：①设立税务登记；②变更税务登记；③注销税
务登记；④停业、复业登记；⑤外出经营报验登记。
82．张某在被吊销营业执照后应办理的税务登记有（ ）。
A．开业税务登记
B．变更税务登记
C．注销税务登记
D．注册税务登记
82．【答案】C。解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记
的，应当自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
83．张某办理开业税务登记的法定期限是 2012 年的（ ）。
A．8 月 31 日以前
B．9 月 8 曰以前
C．11 月 8 日以前
D．11 月 30 日以前
83．【答案】B。解析：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）19
的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记。
84．张某办理注销税务登记的法定期限是（ ）。
A．2013 年 2 月 2 日以前
B．2013 年 1 月 13 日以前
C．2013 年 3 月末以前
D．2013 年 2 月 17 日以前
84．【答案】A。解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记
的，应当自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
（二）
李先生为某集团的部门经理，2017 年 5 月取得收入的情况如下：
（1）工资收入 6000 元；
（2）赴外地讲学取得劳务报酬所得 5000 元；
（3）本月末又取得储蓄存款利息收入 1800 元；
（4）住房出租收入 2000 元。
根据以上资料，回答下列问题：
85．李先生的工资收人所得应纳税额为（ ）元。
A．145
B．325
C．150
D．200
85．【答案】A。解析：李先生的工资收入所得应纳税额=（6000—3500）×10%—105=145
（元）。
86．李先生的劳务报酬所得应纳税额为（ ）元。
A．1000
B．850
C．800
D．625
86．【答案】C。解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20%，超过 4000 元的，准予扣
除 20%的费用，余额为应纳税所得额。李先生的劳务报酬所得应纳税额=5000×（1-20%）×
20%=800（元）。
87．李先生的住房出租所得应纳税额为（ ）元。
A．240
B．400
C．320
D．170
87．【答案】A。解析：财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次，李先生的住房出租所得
应纳税额=2000×20%=240（元）。
88．李先生的利息收入所得应纳税额为（ ）元。
A．200
B．75
C．60
D．360
88．【答案】D。解析：利息所得，适用比例税率，税率为 20%，李先生的利息收入所得应纳税
额=1800×20%=360（元）。
（三）
某市国税局接到群众举报，市属某工贸公司有进货不入账，企图逃税的行为，经查证，责令该 20
公司在 5 日内缴纳税款。第 2 天该公司不但未去缴税，反而将账户上的资金转走，税务局得到消息
后，便责令该公司提供纳税担保。该公司到市政府找到主管部门，主管部门向国税局做了口头纳税
保证。国税局不同意，最后该公司以库存原材料做了纳税担保。
根据以上资料，回答下列问题：
89．国税局责令该公司提供纳税担保的时间（ ）。
A．太早了
B．太晚了
C．非常恰当
D．无所谓
89．【答案】C。解析：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，
可以在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应
纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，可责成纳税人提供纳税担保。
90．国税局不同意公司主管部门提供口头纳税担保是因为（ ）。
A．主管部门未作书面保证
B．主管部门没有担保资格
C．国税局不信任主管部门
D．主管部门无经济能力
90．【答案】B。解析：国家机关，包括国家权力机关、行政机关、审判机关和检查机关，由于
其所处地位的特殊性，不论其是否具备纳税担保能力，均不得作为纳税担保人。
91．如果担保期满后该公司不缴税，国税局的对策是（ ）。
A．变卖公司库存材料抵缴税款
B．采取税收保全措施
C．找回公司转移出去的资金
D．请求人民法院强制执行
91．【答案】A。解析：如果担保期满后该公司不缴税，税务机关可以采取的强制执行措施是变
卖公司库存材料抵缴税款。
92．本题中，若该公司没有提供纳税担保，国税局的对策是（ ）。
A．书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款及滞纳金的存款
B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者财产
D．扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵
缴税款
92．【答案】C。解析：如果纳税人提供不了纳税担保，税务机关还可以进一步釆取税收保全措
施。保全措施包括：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税
款的存款；③扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
（四）
甲企业是金属铝开采企业，本年相关情况如下：
（1）本年度共计拥有土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米，幼儿...
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